Tarif Efektif Rata-Rata (TER) merupakan tarif pemotongan PPh Pasal 21 yang digunakan untuk menghitung pajak atas penghasilan pegawai pada masa pajak selain bulan Desember. Tarif tersebut disusun dalam bentuk persentase tertentu yang disesuaikan dengan besarnya penghasilan bruto bulanan serta status Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) pegawai.
Melalui mekanisme ini, pemotong pajak tidak lagi diwajibkan menghitung Penghasilan Kena Pajak dan menerapkan tarif progresif Pasal 17 Undang-Undang Pajak Penghasilan setiap bulan. Sebaliknya, pemotongan dilakukan dengan mengalikan tarif TER sesuai tabel yang telah ditetapkan dengan jumlah penghasilan bruto yang diterima pegawai pada bulan yang bersangkutan.
Pemerintah membagi TER ke dalam tiga kategori, yaitu Kategori A, Kategori B, dan Kategori C yang masing-masing disesuaikan dengan status PTKP pegawai. Setiap kategori memiliki tabel tarif tersendiri sehingga besarnya tarif yang dikenakan dapat berbeda meskipun jumlah penghasilan bruto sama.
Kategori A
Tarif Efektif Bulanan Kategori A diterapkan untuk wajib pajak orang pribadi dengan status Penghasilan Tidak Kena Pajak  sebagai berikut :
- Tidak kawin tanpa tanggungan (TK/0)
- Tidak kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak 1 (satu) orang (TK/1)
- Kawin tanpa tanggungan (K/0)
|
TER Kategori A |
|
| Penghasilan Bruto Sebulan | Tarif |
| Penghailan s.d Rp5.400.000 | 0% |
| di atas Rp5.400.000 s.d. Rp5.650.000 | 0,25% |
| di atas Rp5.650.000 s.d. Rp5.950.000 | 0,5% |
| Di atas Rp5.950.000 s.d. Rp6.300.000 | 0,75% |
| di atas Rp6.300.000 s.d. Rp6.750.000 | 1% |
| di atas Rp6.750.000 s.d. Rp7.500.000 | 1,25% |
| di atas Rp7.500.000 s.d. Rp8.550.000 | 1,5% |
| di atas Rp8.550.000 s.d. Rp9.650.000 | 1,75% |
| di atas Rp9.650.000 s.d. Rp10.050.000 | 2% |
| di atas Rp10.050.000 s.d. Rp10.350.000 | 2,25% |
| di atas Rp10.350.000 s.d. Rp10.700.000 | 2,5% |
| di atas Rp10.700.000 s.d. Rp11.050.000 | 3% |
| di atas Rp11.050.000 s.d. Rp11.600.000 | 3,5% |
| di atas Rp11.600.000 s.d. Rp12.500.000 | 4% |
| di atas Rp12.500.000 s.d. Rp13.750.000 | 5% |
| di atas Rp13.750.000 s.d. Rp15.100.000 | 6% |
| di atas Rp15.100.000 s.d. Rp16.950.000 | 7% |
| di atas Rp16.950.000 s.d. Rp19.750.000 | 8% |
| i atas Rp19.750.000 s.d. Rp24.150.000 | 9% |
| di atas Rp24.150.000 s.d. Rp26.450.000 | 10% |
| di atas Rp26.450.000 s.d. Rp28.000.000 | 11% |
| di atas Rp28.000.000 s.d. Rp30.050.000 | 12% |
| di atas Rp30.050.000 s.d. Rp32.400.000 | 13% |
| di atas Rp32.400.000 s.d. Rp35.400.000 | 14% |
| di atas Rp35.400.000 s.d. Rp39.100.000 | 15% |
| di atas Rp39.100.000 s.d. Rp43.850.000 | 16% |
| di atas Rp43.850.000 s.d. Rp47.800.000 | 17% |
| di atas Rp47.800.000 s.d. Rp51.400.000 | 18% |
| di atas Rp51.400.000 s.d. Rp56.300.000 | 19% |
| di atas Rp56.300.000 s.d. Rp62.200.000 | 20% |
| di atas Rp62.200.000 s.d. Rp68.600.000 | 21% |
| di atas Rp68.600.000 s.d. Rp77.500.000 | 22% |
| di atas Rp77.500.000 s.d. Rp89.000.000 | 23% |
| di atas Rp89.000.000 s.d. Rp103.000.000 | 24% |
| di atas Rp103.000.000 s.d. Rp125.000.000 | 25% |
| di atas Rp125.000.000 s.d. Rp157.000.000 | 26% |
| di atas Rp157.000.000 s.d. Rp206.000.000 | 27% |
| di atas Rp206.000.000 s.d. Rp337.000.000 | 28% |
| di atas Rp337.000.000 s.d. Rp454.000.000 | 29% |
| di atas Rp454.000.000 s.d. Rp550.000.000 | 30% |
| di atas Rp550.000.000 s.d. Rp695.000.000 | 31% |
| di atas Rp695.000.000 s.d. Rp910.000.000 | 32% |
| di atas Rp910.000.000 s.d. Rp1.400.000.000 | 33% |
| di atas Rp1.400.000.000 | 34% |
Kategori B
Tarif Efektif Bulanan Kategori B diterapkan untuk wajib pajak orang pribadi dengan status Penghasilan Tidak Kena Pajak sebagai berikut:
- Tidak kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak 2 (dua) orang (TK/2)
- Tidak kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak 3 (tiga) orang (TK/3)
- Kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak 1 (satu) orang (K/1)
- Kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak 2 (dua) orang (K/2)
|
 TER Kategori B |
|
| Penghasilan Bruto Sebulan | Tarif |
| sampai dengan Rp6.200.000 | 0% |
| di atas Rp6.200.000 s.d. Rp6.500.000 | 0,25% |
| di atas Rp6.500.000 s.d. Rp6.850.000 | 0,5% |
| di atas Rp6.850.000 s.d. Rp7.300.000 | 0,75% |
| di atas Rp7.300.000 s.d. Rp9.200.000 | 1% |
| di atas Rp9.200.000 s.d. Rp10.750.000 | 1,5% |
| di atas Rp10.750.000 s.d. Rp11.250.000 | 2% |
| di atas Rp11.250.000 s.d. Rp11.600.000 | 2,5% |
| di atas Rp11.600.000 s.d. Rp12.600.000 | 3% |
| di atas Rp12.600.000 s.d. Rp13.600.000 | 4% |
| di atas Rp13.600.000 s.d. Rp14.950.000 | 5% |
| di atas Rp14.950.000 s.d. Rp16.400.000 | 6% |
| di atas Rp16.400.000 s.d. Rp18.450.000 | 7% |
| di atas Rp18.450.000 s.d. Rp21.850.000 | 8% |
| di atas Rp21.850.000 s.d. Rp26.000.000 | 9% |
| di atas Rp26.000.000 s.d. Rp27.700.000 | 10% |
| di atas Rp27.700.000 s.d. Rp29.350.000 | 11% |
| di atas Rp29.350.000 s.d. Rp31.450.000 | 12% |
| di atas Rp31.450.000 s.d. Rp33.950.000 | 13% |
| di atas Rp33.950.000 s.d. Rp37.100.000 | 14% |
| di atas Rp37.100.000 s.d. Rp41.100.000 | 15% |
| di atas Rp41.100.000 s.d. Rp45.800.000 | 16% |
| di atas Rp45.800.000 s.d. Rp49.500.000 | 17% |
| di atas Rp49.500.000 s.d. Rp53.800.000 | 18% |
| di atas Rp53.800.000 s.d. Rp58.500.000 | 19% |
| di atas Rp58.500.000 s.d. Rp64.000.000 | 20% |
| di atas Rp64.000.000 s.d. Rp71.000.000 | 21% |
| di atas Rp71.000.000 s.d. Rp80.000.000 | 22% |
| di atas Rp80.000.000 s.d. Rp93.000.000 | 23% |
| di atas Rp93.000.000 s.d. Rp109.000.000 | 24% |
| di atas Rp109.000.000 s.d. Rp129.000.000 | 25% |
| di atas Rp129.000.000 s.d. Rp163.000.000 | 26% |
| di atas Rp163.000.000 s.d. Rp211.000.000 | 27% |
| di atas Rp211.000.000 s.d. Rp374.000.000 | 28% |
| di atas Rp374.000.000 s.d. Rp459.000.000 | 29% |
| di atas Rp459.000.000 s.d. Rp555.000.000 | 30% |
| di atas Rp555.000.000 s.d. Rp704.000.000 | 31% |
| di atas Rp704.000.000 s.d. Rp957.000.000 | 32% |
| di atas Rp957.000.000 s.d. Rp1.405.000.000 | 33% |
| di atas Rp1.405.000.000 | 34% |
Kategori C
Tarif Efektif Bulanan Kategori C diterapkan untuk wajib pajak orang pribadi dengan status Penghasilan Tidak Kena Pajak Kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak 3 (tiga) orang (K/3).
|
TER Kategori C |
|
| Penghasilan Bruto Sebulan | Tarif |
| sampai dengan Rp6.600.000 | 0% |
| di atas Rp6.600.000 s.d. Rp6.950.000 | 0,25% |
| di atas Rp6.950.000 s.d. Rp7.350.000 | 0,5% |
| di atas Rp7.350.000 s.d. Rp7.800.000 | 0,75% |
| di atas Rp7.800.000 s.d. Rp8.850.000 | 1% |
| di atas Rp8.850.000 s.d. Rp9.800.000 | 1,25% |
| di atas Rp9.800.000 s.d. Rp10.950.000 | 1,5% |
| di atas Rp10.950.000 s.d. Rp11.200.000 | 1,75% |
| di atas Rp11.200.000 s.d. Rp12.050.000 | 2% |
| di atas Rp12.050.000 s.d. Rp12.950.000 | 3% |
| di atas Rp12.950.000 s.d. Rp14.150.000 | 4% |
| di atas Rp14.150.000 s.d. Rp15.550.000 | 5% |
| di atas Rp15.550.000 s.d. Rp17.050.000 | 6% |
| di atas Rp17.050.000 s.d. Rp19.500.000 | 7% |
| di atas Rp19.500.000 s.d. Rp22.700.000 | 8% |
| di atas Rp22.700.000 s.d. Rp26.600.000 | 9% |
| di atas Rp26.600.000 s.d. Rp28.100.000 | 10% |
| di atas Rp28.100.000 s.d. Rp30.100.000 | 11% |
| di atas Rp30.100.000 s.d. Rp32.600.000 | 12% |
| di atas Rp32.600.000 s.d. Rp35.400.000 | 13% |
| di atas Rp35.400.000 s.d. Rp38.900.000 | 14% |
| di atas Rp38.900.000 s.d. Rp43.000.000 | 15% |
| di atas Rp43.000.000 s.d. Rp47.400.000 | 16% |
| di atas Rp47.400.000 s.d. Rp51.200.000 | 17% |
| di atas Rp51.200.000 s.d. Rp55.800.000 | 18% |
| di atas Rp55.800.000 s.d. Rp60.400.000 | 19% |
| di atas Rp60.400.000 s.d. Rp66.700.000 | 20% |
| di atas Rp66.700.000 s.d. Rp74.500.000 | 21% |
| di atas Rp74.500.000 s.d. Rp83.200.000 | 22% |
| di atas Rp83.200.000 s.d. Rp95.600.000 | 23% |
| di atas Rp95.600.000 s.d. Rp110.000.000 | 24% |
| di atas Rp110.000.000 s.d. Rp134.000.000 | 25% |
| di atas Rp134.000.000 s.d. Rp169.000.000 | 26% |
| di atas Rp169.000.000 s.d. Rp221.000.000 | 27% |
| di atas Rp221.000.000 s.d. Rp390.000.000 | 28% |
| di atas Rp390.000.000 s.d. Rp463.000.000 | 29% |
| di atas Rp463.000.000 s.d. Rp561.000.000 | 30% |
| di atas Rp561.000.000 s.d. Rp709.000.000 | 31% |
| di atas Rp709.000.000 s.d. Rp965.000.000 | 32% |
| di atas Rp965.000.000 s.d. Rp1.419.000.000 | 33% |
| di atas Rp1.419.000.000Â Â Â | 34% |
Selain mekanisme Tarif Efektif Rata-Rata (TER) yang digunakan dalam pemotongan PPh Pasal 21 pada masa pajak tertentu, besarnya Pajak Penghasilan yang terutang bagi Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri pada dasarnya tetap mengacu pada tarif umum sebagaimana diatur dalam Pasal 17 ayat (1) huruf a Undang-Undang Pajak Penghasilan. Ketentuan tersebut menetapkan lapisan tarif progresif yang dikenakan atas Penghasilan Kena Pajak (PKP) sebagai berikut:
| Tabel Tarif Umum Pasal 17 ayat (1) A UU PPh | |
| Lapisan Penghasilan Kena Pajak | Tarif |
| Penghasilan Rp0 s.d Rp60 Juta | 5% |
| Penghasilan diatas Rp60 Juta s.d Rp250 Juta | 15% |
| Penghasilan diatas Rp250 Juta s.d Rp500 Juta | 25% |
| Penghasilan diatas Rp500 Juta s.d Rp5 Miliar | 30% |
| Penghasilan diatas Rp5 Miliar | 35% |
